根据《税收征收管理法实施细则》第四十七条及各地税务机关操作口径，什么条件能做核定征收，核心在于“账目失真”或“申报失实”。具体可分为以下几类情形：
账目混乱型：虽设账簿，但无法查证
企业虽设置了会计账簿，但存在以下问题，导致税务机关无法准确核算应税所得：
- 收入、成本、费用交叉混记，凭证编号断裂；
- 银行流水与账面收入差异巨大，无法合理解释；
- 成本发票与实际业务严重脱节（如大量“白条入账”）；
- 多套账簿并存（“阴阳账”），且无法提供完整资料。
税务处理逻辑：当企业账务“看得见但看不懂”，税务机关将依据《企业所得税核定征收办法（试行）》（国税发〔2008〕30号），采用“成本费用总额÷应税所得率”方式倒推应纳税所得额。
【典型案例】某商贸公司“账目混乱”被核定补税
某商贸公司账面年收入280万元，但银行流水显示实际入账1200万元，老板称“部分现金收入未入账”。因无法提供完整销售记录，税务机关按行业应税所得率12%核定，补缴企业所得税（1200万×12%×25%）=36万元，并处0.5倍罚款18万元。
凭证缺失型：应设未设或凭证残缺
企业未依法设置账簿，或虽设账但关键凭证缺失，无法证明业务真实性：
- 个体工商户、小规模工作室无任何财务记录；
- 企业账簿仅记录现金收支，无发票、合同、物流凭证；
- 费用报销无真实业务支撑（如“办公用品”大额发票无明细）；
- 跨区域经营未建立异地成本核算体系。
政策依据：《会计法》第三条要求“依法设置账簿”；第三十六条明确“不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账”。
若未依法建账，税务机关可直接依据《税收征管法》第三十五条核定应纳税额。
申报异常型：计税依据明显偏低且无正当理由
企业虽账目清晰、凭证齐全，但申报数据与行业均值、历史数据、资金流严重偏离：
- 毛利率连续3年低于行业均值50%以上；
- “零申报”“负申报”持续超6个月；
- 关联交易定价显著偏离独立交易原则；
- 利用关联方转移利润（如高价采购、低价销售）。
重点提示：“正当理由”需有客观证据支撑，如：政策性降价、自然灾害影响、行业周期性亏损等。仅以“市场竞争激烈”为由，通常不被认可。
政策导向型：特定区域/行业简化征管措施
部分地区为简化征管、扶持特定业态，对特定类型企业采用“预核定”方式：
- 个体工商户定期定额征收（如小卖部、早餐摊）；
- 直播电商“核定征收试点区”（如某地对主播工作室按0.8%核定个税）；
- 农业合作社、科技型小微企业阶段性适用；
- 改制过渡期企业（如国企分立、重组中账目暂未规范）。
注意：此类“主动核定”通常有明确文件依据（如XX市税务局公告〔202X〕X号），且多为临时性、区域性政策，不可视为长期筹划工具。
【区域政策举例】某省对“网络直播”行业核定试点
年起，某省对注册在本地且主要收入为直播打赏、广告的个体户，按“经营收入×0.8%”核定个人所得税。但要求：① 主播常住地在本地；② 收入通过本地平台结算；③ 月均开播≥15天。若主播实际办公地在外省，将被重新调整为查账征收。
稽查触发型：税务稽查中发现重大风险点
在税务稽查过程中，若发现企业存在：
- 故意隐匿收入、虚列成本；
- 利用空壳公司虚开发票；
- 跨境利润转移证据确凿；
- 抗税、骗税等违法行为。
税务机关可依法直接核定应纳税额，并按偷税处理——这已非“征收方式选择”，而是法律惩戒措施。
法律后果：按《税收征管法》第六十三条，追缴少缴税款0.5~5倍罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
